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建筑行业营改增方案

一、前言

按照财政部和国税总局的部署,酝酿许久的建筑行业营改增将在2016年5月开始实施,目前初步确定的适用税率为11%,虽然同为流转税,但增值税在许多方面与建筑行业目前的营业税都存在不小的差异:

1)      模式不同:营业税是价内税,而增值税是价外税,建筑企业在预、核算业务操作方面会有较大变化;

2)      计征基础不同:营业税按销售计征,和支出无关。而增值税按增值部分计征,进项票的管理与抵扣是筹划的关键;

3)      征管机关不同:营业税由地税部门负责征管,而增值税由国税部门负责征管;

4)      征管力度不同:专门的金税系统、配套刑法条款、严格的税务稽查都使得增值税在征管上比营业税要严厉许多。

 

 

二、营改增给企业经营管理带来的难题

由于增值税与营业税的巨大差异,给建筑企业、特别是不熟悉增值税管理的单一建筑业务企业带来多方面的困扰:

1)      税负平衡难度大:

一方面,企业项目遍布全国、发票分散在各地;另一方面,建筑工程项目涉及发票类型多、数量庞大。要管好销、进项,快速及时做好每月的税负平衡将是一个比较复杂的工作,非常依赖于信息的及时搜集与自动汇总作为支撑。

2)      管理风险大大增加:

增值税管理和稽查相对严格,在执行过程中存在以下主要风险点:

  无合同或者超出合同金额开票会带来的刑事风险(虚开增值税专用发票罪);

  不能准确解释发票涉及的合同、出入库和资金与业务的来龙去脉,导致进项转出的税务经济损失,甚至刑事责任的风险;

  进项超时未抵扣造成的税务损失风险;

这些风险无法单一的依靠财务一个部门或者一个财务系统实现及时有效的控制,需要企业多个相关部门的共同配合,并辅以财务与资金的集中管控与财务业务一体化的综合信息平台,才能实现信息的准确衔接和高效追溯。

3)      业务操作繁琐:

增值税在操作方式上与原来营业税模式下将会有较大的改变,例如:

  会计科目与核算方式的变化

  供应商管理的变化(需要考虑一般纳税人等因素)

  价格决策的变化(需要考虑价格与税务的综合平衡分析)

  开票与申报操作的变化

建筑企业项目和分子公司地域分散,要实现各种业务操作模式变化的落实,单纯依赖培训效率不高。

通过信息系统的规范业务流程、标准单据并辅以必要岗位与职能调整和培训工作,将大大提升实施落地效率,使得企业各层级能够快速适应变化,高效应对“营改增”。

 

 

三、积极改进企业运营机制应对营改增

 “营改增”是一项十分复杂的系统工程,绝非财务一个部门能够独立完成。建筑企业应当整合内部各管理环节,从多方面优化管理体系,全面采用合理、合法的手段进行税收筹划,力争最大限度的减轻企业税负、降低涉税风险。

 

3.1    规划企业核算管理体系调整方案

及时梳理财务核算办法,建立增值税相应的核算科目,明确增值税试点后各类业务的具体会计分录,有效指导下级公司的会计核算。

 

3.2    设立专们税务管理岗位

增值税计征复杂,专用发票管理难度大、法律风险重大,借鉴其他行业的管理经验,增设税务管理岗,对增值税实施全流程跟踪和管理,以降低企业涉税风险。税务管理岗位职责:增值税专用发票开具;进项发票认证、保管;增值税计算、纳税申请;增值税的税款缴纳;增值税涉税事项监督;增值税筹划等。

 

3.3    建立健全增值税发票管理办法

制定增值税专用发票管理办法,建立增值税涉税风险控制制度和操作规范;严格按照增值税发票管理办法的规定,开具、使用、取得专用发票,合同要以企业名称对外签订,取得的发票名称必须与企业全称;注意保管和收集相应的增值税进项抵扣凭证,防止增值税扣税凭证取得不完整的情况发生。

建立增值税发票管理系统,健全财务资料的处理系统,建立增值税专用发票开具、认证、取得、抵扣、申报等环节具有防伪功能的增值税发票管理控制系统。

 

3.4    完善增值税管理体系

积极组织财务、营销、工程、造价、物资机械以及项目经理等人员进行专题宣贯和培训学习,尽快适应增值税税法的有关规定。

 

3.5    提前梳理各项目资金与存贷关系

梳理企业内外部存贷和资金关系,根据企业情况构建资金的集中管理体系,通过定向支付控制“三流合一”(发票、业务、资金)。

 

3.6    调整供方管理和采购决策体系

梳理供应商的资质、纳税身份有效建立符合增值税规范要求的供应商体系,选择一般纳税人、小规模纳税人资质需要进行税务筹划进行节税分析;打破部门界限,集团认定供方纳税人的资格,按照法规要求获取增值税专用发票,优化淘汰不符合要求的供应商,选择一般纳税人还是小规模纳税人需要通过价格与税务筹划后再做选择,对采购部门应了解供应商纳税人身份、资质,了解建筑行业增值税率,并与财务人员一同进行选择和筹划;全面重点推进主材的集中采购业务。

 

 3.7    合同范本调整,纳入涉税要求

合同签订阶段问题:选择履约主体时往往没有充分考虑风险性;2、合同主体的履约能力没有得到应有的重视;合同主体选择不严肃与成本控制的悖论;合同文字不严谨,条款约定有模糊;付款方式和付款时间约定太随意;税金承担不清晰,合同条款挂一漏万。

合同履约阶段问题:合同签署生效后,相关跟进环节工作衔接不紧凑;合同履行过程对相应的文件资料保管不完善;合同管理常常忽视对合同统计、监督和入档的规定。

合同结算阶段问题: 竣工阶段资料、工程计量、工程量核对、竣工结算完成时间要求,如:总包工程在竣工交付后一年完成全部结算审核及确认工作、指定分包工程竣工交付后6-12个月内完成等。

 

3.8    建立综合信息系统,提升效率,平稳切换

营改增对企业业务运营的影响是全面的,信息系统应随需而变,从价税分离、进项税管控与增值税纳税管理三个维度满足和支撑需求,从而成为财务业务部门的好伙伴。

首先,系统要能够满足“价税分离”的要求;其次,系统要能够支撑“全过程的进项税管控”的要求;第三,系统要能够“为增值税纳税管理工作减负”,具体包括:增值税发票管理,进项发票认证、进项税抵扣与转出,应纳增值税测算与平衡、纳税申报等功能实现。

 

 

四、建筑企业增值税管理解决方案

4.1    解决方案概述

建筑企业增值税管理信息化解决方案,基于用友成熟的建筑企业一体化方案和产品构建,结合用友在其他多行业增值税管理的经验与功能设计,为建筑企业提供全过程、多部门的一体化涉税业务管理与协作平台。

 

4.2    解决方案功能简述

4.2.1   客户管理

客户管理模块实现对客户信息的统一管理和查询:

1) 登记客户涉税信息:如“单位名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及帐号”等;

2) 客户涉税信息用于规范后续销项开票业务以及统计开票情况;

3) 查询客户相关合同和业务往来情况。

4.2.2   分供方管理

分供方管理模块实现对分供方(分包、劳务、材料设备供应商、租赁站等)信息、准入、合格评定、黑名单等进行集成管理:

1) 登记分供方涉税信息:如“单位名称”、“纳税人识别号”、“地址、电话”、“开户行及帐号”等;

2) 分供方涉税信息用于进项发票核对、管理与统计;

3) 供方准入审查表与审批流程;

4) 实时的合格供方库,并可用于控制合同签订;

5) 供方黑名单申请与解除;

 4.2.3   合同管理

合同管理实现对工程收入及支出合同的全生命周期的集成管理,是业务管理的龙头和风险控制的首要抓手:

1) 合同范本管理;

2) 合同签订审批与信息登记;

3) 合同变更管理;

4) 合同结算管理;

5) 合同过程执行情况的查询与统计。

4.2.4   业务过程管理

业务过程管理实现对建筑项目中的业主计量、物资、分包、劳务、设备等业务执行过程的管理,同时在整个采购与结算环节实现增值税价税分离业务处理:

1) 产值计量:包括工程预算书、产值报量、业主计量、甲方奖罚等;

2) 材料管理:包括工程材料的计划、采购、租赁、库存、结算等的管理;

3) 分包管理:包括工程分包的计划、采购、计价、结算等的管理;

4) 劳务管理:包括工程劳务的计划、单位选择、人员、结算等的管理;

5) 机械管理:包括机械设备的计划、采购、租赁、状态、维保等的管理;

依托用友NC-UAP平台的灵活性,企业可根据自身管理基础与管理目标灵活构建业务管理过程,实现可繁可简,逐步深入构建项目过程管理体系,实现企业财务业务一体化协同,实现“钱”、“票”、“物”三流脉络清晰,实现数据联查追溯,全面理顺内部单位间交易关系。

4.2.5   发票管理

发票管理实现对增值税销项开票和收取的进项票信息的集中管理,支持:

1) 发票信息快速检索与统计;

2) 发票影像在线查询;

3) 发票业务源头追溯;

4) 进项发票认证;

5) 销项开票控制;

 4.2.6   收支管理

项目收支管理实现围绕工程项目的各类收入和支出的统一管理。收支管理与合同、业务过程、发票、财务核算、企业资金等各模块关联,成为实现“三流合一“的关键控制点。收支管理实现:

1) 收款登记,付款申请、审批与支付登记;

2) 支付申请时校验“三流合一”,即是否有对应的合同、发票和业务过程;

3) 支持税金的预提,即先按销项税额从项目可用资金扣除,后按提交抵扣的进项票税额进行返还;

4) 项目支付时以收定支,超过项目可用资金额度系统自动预警。

4.2.7   税负平衡

通过法人单位下每月各分公司和项目涉税信息的统一归集,每月根据税负目标统一规划发票获取与抵扣目标,并对过程协同进行管理,从而实现各月份税负平衡的目标。

税负平衡(公司):

1)      统计分析组织整体税负情况、各项目已取得进项税发票情况(单张有效期、金额);

2)      制定项目销项税预扣额(比例);

3)      项目已发生销项税预扣除总额;

4)      按项目销项税预扣比例计算预扣除金额传可用额度管理-上缴扣款;

5)      统计组织应缴销项税总额;

6)      制定项目当期应抵扣进项税指标;

税务操作(项目)

1)      接收上级制定的应抵扣进项税指标;

2)      根据已取得进项税发票进行抵扣(时间排序、相近金额筛选)

3)      项目已发生销项税预扣除总额;

4)      按项目销项税预扣比例计算预扣除金额 传 可用额度管理-上缴扣款;

5)      统计组织应缴销项税总额;

4.2.8   税务风险监控

使用用友NC-UAP可自定义条件的预警平台,能够实现涉税业务中各环节风险的自动发现和主动提示,帮助实现涉税风险的及时防控:超额开票预警、认证抵扣有效期预警、连续税负偏离预警、未按指令认证抵扣预警、抵扣指标未达成预警等。

4.2.9   会计平台

动态会计平台根据预设的转换规则模板,将业务单据在实时自动生成财务数据推送财务模块,由财务人员进行审核生效,并可以实现双向追溯联查(从业务数据联查财务、从财务数据联查业务)。从而提升工作效率,避免业务财务数据偏差。

4.2.10   会计核算与报表

通过NC集团财务模块可以统一贯彻集团财务规范,结合会计平台的自动生成凭证,可以在营改增时帮助一线财务人员快速适应核算体系变化,实现平稳过渡。

在财务会计核算应用基础上,通过集团报表模块,可以实现每月税务申报表的自动取数,提高增值税报税效率。

4.2.11   金税接口

金税接口实现NC发票管理与金税系统的对接,包括:

1) NC销项开票申请传金税系统,金税系统打印发票后返回发票结果;

2) NC提交进项票认证申请,金税系统返回认证结果。

 

4.3    方案应用价值总结

1)    提升增值税业务效率

  支持增值税涉税的会计核算;

  与金税系统衔接提升税务操作效率(需要金税接口);

  自动统计生成税务申报表(需要报表模块);

  采购决策时自动统计分析报价与税款,准确价格决策。

2)    增值税过程风险管控

  开票时自动校验开票对象与开票金额(不超过合同金额),避免虚开风险;

  自动提示发票有效期,避免超抵扣期限;

  支付时发票、合同、供货、付款账号对方集成校验,确保三流合一。

3)    高效税负平衡

实现每月增值税税负平衡的自动统计与快速处理,解决地域分散和发票数量庞大的应用难题,提高税负平衡效率,节约税款、提高利润。

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